建設(shè)項目全過程造價控制能夠通過對建設(shè)項目的事前、事中和事后控制進(jìn)行成本核算，從而有效控制項目投資。全過程造價控制中涉及環(huán)節(jié)較多, 并且每一環(huán)節(jié)都有影響工程造價的變量因素，本文主要對全過程造價控制實際操作過程中遇到的節(jié)點及難點問題進(jìn)行了介紹和分析，以期為同類型項目提供有益參考。

一、引言

項目的全過程造價控制一般包括項目決策期、實施期和運(yùn)營初期。決策期的具體內(nèi)容是由建設(shè)單位主管或政府部門主導(dǎo)，設(shè)計單位從決策期的后半程（可行性研究編制階段）開始介入項目，而中期（施工階段）到后期（竣工階段）由于參與的單位眾多，過程資料繁雜，會導(dǎo)致全過程造價變得更加難以控制。本文主要針對項目全過程從初步設(shè)計階段至竣工階段所涉及的各個主要節(jié)點、問題及實際操作步驟進(jìn)行總結(jié)及探討。

二、全過程造價控制的節(jié)點

全過程造價控制覆蓋建設(shè)工程前期、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收等各階段。具體為：①前期：項目建議書—可行性研究評估—投資估算；②設(shè)計階段：初步設(shè)計—概算投資；③招投標(biāo)階段：施工圖紙設(shè)計—預(yù)算投資—招標(biāo)控制價—招投標(biāo)；④施工階段：進(jìn)度款撥付—材料設(shè)備方案比選—設(shè)備、材料認(rèn)價—變更洽商；⑤竣工階段：竣工結(jié)算與決算—工程尾款撥付—配合審計—造價指標(biāo)分析—成本核算。

1.初步設(shè)計階段

該階段主要由建設(shè)單位與設(shè)計院共同編制初步設(shè)計概算，也是項目第一次由方案落地到圖紙的階段。

該階段內(nèi)將概算投資作為控制的主要目標(biāo)，需要從方案上進(jìn)行嚴(yán)格把控。項目中所涉及的各個專業(yè)（建筑、結(jié)構(gòu)、電氣、水暖等）均需要聘請不同設(shè)計院的方案專家對圖紙、初步設(shè)計說明做詳細(xì)的評審。尤其是近些年來我國設(shè)計規(guī)范在不斷完善，從項目可行性研究階段審批到初步設(shè)計階段的深化一般需要一年的時間，這一年中設(shè)計規(guī)范的改變足以影響到投資的變化。

值得注意的是，審定的初步設(shè)計方案一定要向建設(shè)單位進(jìn)行溝通匯報，尤其是一些特定的主體（醫(yī)院、歌舞劇院等）、空間的布局、功能的需求必須要得到建設(shè)單位（使用主體）的認(rèn)同。因為如果后期結(jié)構(gòu)格局發(fā)生變化，對于全過程投資控制將是災(zāi)難性的，尤其是在施工階段無法通過施工措施調(diào)整的變化，是影響到后期投資變動的主要原因。

工作重點：初步設(shè)計方案的確定、初步設(shè)計概算的全面性

具體操作步驟：建設(shè)單位→設(shè)計院（→政府審批部門）→評審單位（咨詢公司）

2.招標(biāo)投標(biāo)階段

該階段主要由建設(shè)單位、設(shè)計院、招標(biāo)代理公司、咨詢公司配合完成，也是項目進(jìn)行到施工階段的必要環(huán)節(jié)。

該階段將招標(biāo)控制價作為控制的主要目標(biāo)，需要設(shè)計院對初步設(shè)計圖紙進(jìn)行深化設(shè)計，由招標(biāo)代理公司編寫招標(biāo)文件，咨詢公司編制招標(biāo)清單及控制價。建設(shè)單位對項目中的暫估價、暫列金額進(jìn)行確認(rèn)。

許多大型建設(shè)項目均具有地下結(jié)構(gòu)工程，本階段必須要在招投標(biāo)前出具地質(zhì)的詳勘報告，因為地下結(jié)構(gòu)的不確定性會導(dǎo)致地基處理及土方量的變化，這點也常常是施工單位提出第一次經(jīng)濟(jì)索賠的原因。

此外，由于設(shè)計院專業(yè)性的限制，有些分包專業(yè)（弱電、消防、鋼結(jié)構(gòu)等）的投資是以暫估項計入控制價的，這就對項目的投資產(chǎn)生了較大不確定性。在這個階段，建議建設(shè)單位找到長期合作的專業(yè)公司，對方案進(jìn)行深化，對分包投資進(jìn)行細(xì)項估算，不要等到實際施工的時候才考慮到分包工程的投資控制。

工作重點：準(zhǔn)確性、時效性。

具體操作步驟： 設(shè)計院（施工圖）→建設(shè)單位（暫估價、暫列金額）→招標(biāo)代理（招標(biāo)文件、招標(biāo)清單、控制價）→施工單位（投標(biāo)）→咨詢公司（清標(biāo)）。

3.施工階段

該階段主要由建設(shè)單位、設(shè)計院、招標(biāo)施工單位、咨詢公司配合完成，也是項目全過程投資控制最復(fù)雜、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

該階段內(nèi)全過程造價控制需要的內(nèi)容較多，主要包括進(jìn)度款的撥付審批、設(shè)備方案的比選、設(shè)備材料認(rèn)價、技術(shù)經(jīng)濟(jì)洽商。

（1）進(jìn)度款的撥付及審批

施工單位進(jìn)場之后就需要搭設(shè)臨建工程，將施工機(jī)械、材料運(yùn)輸進(jìn)場堆放，同時工程預(yù)付款也要在此時撥付。建設(shè)單位的項目大額資金從財務(wù)賬面流出，預(yù)付款的撥付成為全過程造價控制總臺賬的第一行。根據(jù)以往實際工程經(jīng)驗，撥付工程進(jìn)度款報表有（以咨詢單位為例）：工程咨詢函、支付建議表、進(jìn)度款審核匯總表、總進(jìn)度款支付臺賬及進(jìn)度款明細(xì)。

值得注意的是，在撥付進(jìn)度款的同時，對于合同條款中預(yù)付款、暫列金額、文明施工費、質(zhì)保金等費用的核算極為重要，必須要注意預(yù)付款的起扣時點，暫列金額是否需要扣除，文明施工費的撥付方式及質(zhì)保金的扣除。務(wù)必要做到每筆款項都計算清晰，總投資嚴(yán)格把控，切勿撥冒。每次撥付進(jìn)度款的時候，都需要遵循由施工單位申報，監(jiān)理單位初審，最終由全過程造價咨詢公司復(fù)核流程，因此每個部門（公司）都應(yīng)該按照施工合同的付款條款獨立計算出金額，如果一致，才可進(jìn)行簽字審批。如有差異則應(yīng)分析原因，確保撥付投資的準(zhǔn)確性。

工作重點：資金的準(zhǔn)確性。

具體操作步驟：施工單位→工程部→監(jiān)理→成本合約部→咨詢公司

（2）設(shè)備方案的比選

在全過程造價控制中，經(jīng)常遇到設(shè)備材料采購過程中的方案比選。這是因為在設(shè)計圖紙及招標(biāo)的過程中，無論是建設(shè)單位還是設(shè)計單位均不能明示設(shè)備的具體品牌，只能描述其參數(shù)、檔次、規(guī)格及功能。這就造成了在具體設(shè)備、材料采購時出現(xiàn)價格差、性能差等現(xiàn)象。建設(shè)單位此時需要牽頭設(shè)計單位、施工單位、咨詢公司一起做方案比選工作。

通常是由全過程造價控制公司對市場上出現(xiàn)的符合設(shè)計參數(shù)規(guī)格的廠商進(jìn)行詢價，詢價的具體內(nèi)容包括電話、傳真、網(wǎng)站等，無論哪種方式，比選的同時，一定要留下詢價軌跡，甚至將產(chǎn)品供應(yīng)商邀請至項目地，與建設(shè)單位一同進(jìn)行實地考察。如果出現(xiàn)參數(shù)的差距，需要設(shè)計方給予專業(yè)意見，功能參數(shù)規(guī)格均一致的情況下，需要對各個零部件（設(shè)備）進(jìn)行價格比選，最終確定一家的設(shè)備材料價格最適合該項目，即性價比最優(yōu)。

值得注意的是，在獲取廠商報價的時候要注意該報價是否包含了稅金。如果是總包方負(fù)責(zé)安裝的設(shè)備，還要考慮總包服務(wù)費是否要計入設(shè)備的綜合單價，還是單獨計列，這些價格變化，都會對投資產(chǎn)生影響。

工作重點：時效性、可靠性。

具體操作步驟：施工單位→工程部→設(shè)計院→成本合約部→咨詢公司

（3）設(shè)備、材料認(rèn)價

上述闡述了設(shè)備、材料的方案比選，接下來就是設(shè)備、材料的認(rèn)價。以咨詢單位為例，出具的認(rèn)價套表主要包含： 五方簽字認(rèn)價單（施工單位、監(jiān)理、工程部、成本合約部、咨詢公司）、材料咨詢意見。

值得注意的是，設(shè)備材料價格在本階段得以確認(rèn)，由施工單位（建設(shè)單位）采購并用在項目建設(shè)中，但是在撥付進(jìn)度款時，不能計入新確認(rèn)的價格。此時如果在投標(biāo)時確定為暫估價，則在撥付進(jìn)度款時應(yīng)繼續(xù)帶入暫估價，如果未確定為暫估價的材料、設(shè)備，則按照中標(biāo)的價格計入。這是因為新的材料、設(shè)備的價格往往要高于中標(biāo)的價格，如果按照新價格撥付進(jìn)度款時，會出現(xiàn)短時間內(nèi)達(dá)到合同撥款限額的情況，這會對后續(xù)工程施工產(chǎn)生很不利的影響，甚至?xí)?dǎo)致該項目后期由于長時間沒有撥款不得不修改原合同條件的狀況發(fā)生，也使得建設(shè)單位在后續(xù)的合同履行中處于被動的地位，甚至威脅著項目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資。

工作重點：時效性。

具體操作步驟：施工單位→監(jiān)理→工程部→合約部→咨詢公司

（4）經(jīng)濟(jì)洽商

施工過程中，最經(jīng)常遇到投資變化的情況有洽商、變更、簽證。這些情況具體的含義并不一致。洽商是指施工單位就圖紙、設(shè)計變更所確定的工程內(nèi)容以外，原投標(biāo)中未包含的，而施工中又實際發(fā)生費用的施工內(nèi)容所辦理的書面說明。工程洽商是施工設(shè)計圖紙的補(bǔ)充，與施工圖紙有同等重要的作用。變更通常指設(shè)計變更，主要指項目對施工圖設(shè)計文件所進(jìn)行的必要修改、完善、優(yōu)化等活動。設(shè)計變更應(yīng)以圖紙或設(shè)計變更通知單的形式發(fā)出。注意設(shè)計變更在有些概率下可能不發(fā)生投資的改變。簽證是指在施工合同履行過程中，承發(fā)包雙方根據(jù)合同的約定，就合同價款之外的費用補(bǔ)償、工期順延以及因各種原因造成的損失賠償達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議。

上述解釋了洽商、變更、簽證的相關(guān)含義，也給全過程造價投資控制提供了相關(guān)的基礎(chǔ)。特別要說明的是實際操作過程中，要注意上述情況的發(fā)生，是否滿足合同約定調(diào)整價款的限額，即通常合同約定一個限額才能導(dǎo)致施工單位發(fā)生索賠，不到限額，僅作為技術(shù)變更處理。同時審定的各類洽商、變更、簽證均要作為結(jié)算的一部分，具體包括原因文字描述、照片資料、配套圖紙、對應(yīng)明細(xì)等，在項目整體結(jié)算時匯總計入。以咨詢單位為例，需要出具的套表有：工程造價審核確認(rèn)單〔多方簽字：建設(shè)單位、（設(shè)計單位）監(jiān)理單位、工程部、（成本合約部）咨詢公司〕、工程咨詢函。

工作重點：準(zhǔn)確性。

具體操作步驟：（設(shè)計院→）施工單位→監(jiān)理→工程部→成本合約部→咨詢公司

4.工程結(jié)、決算階段

（1）工程結(jié)算

施工單位完成合同內(nèi)約定的工作，竣工驗收通過之后，就需要開展結(jié)算工作。結(jié)算工作的特點是工程量大、資料繁多、時間緊張，往往同時還面臨著施工單位與審計單位的爭議、施工單位與建設(shè)單位的爭議等問題。

首先由施工單位預(yù)算部匯總編制完成工程結(jié)算書，報送監(jiān)理，監(jiān)理初審之后再由工程部加以確認(rèn)，轉(zhuǎn)至成本合約部，其次由咨詢公司出具正式審核報告，少數(shù)情況下還可能會有審計稽查部門最后復(fù)審。審核的依據(jù)就比較廣泛了，主要包括合同協(xié)議書、投標(biāo)文件（中標(biāo)文件）、圖紙、全過程文件（認(rèn)價、洽商、變更、簽證）等。可以看出在施工過程中全過程文件記錄得越詳細(xì)對工程結(jié)算造價越能起到保障的作用。

對應(yīng)爭議項的處理，建議承發(fā)包雙方本著友好協(xié)商的態(tài)度解決。如果遇到言辭激烈的情況，雙方需要冷靜下來，最好找到一個專業(yè)技術(shù)力量幫忙解答。最常用的爭議解決方式是雙方約定同一時間到當(dāng)?shù)卦靸r處咨詢答疑。

值得注意的是在結(jié)算審核完成之后，施工單位往往還需要申請工程尾款，尾款的審核工作也是全過程造價工作不可或缺的一部分。在尾款的撥付與審批時，要注意依據(jù)結(jié)算報告，合同條款中扣減質(zhì)保金（保函）等費用的核算。

工作重點：準(zhǔn)確性。

具體操作步驟：施工單位→工程部→監(jiān)理→合約部→咨詢公司（→配合審計）

（2）決算階段

項目做好竣工驗收之后，就需要到工程所在地建委備案，之后開始進(jìn)行竣工決算。竣工決算不只需要工程部、成本合約部編制審核，還需要財務(wù)部、采購部、前期部等一同配合處理。其實竣工決算的主要目的是將建成的項目作為公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行交付，只有項目轉(zhuǎn)固之后才能開始資產(chǎn)折舊計算，這是公司的財務(wù)年報的一個最為重要的數(shù)據(jù)。這其中涉及所有項目的工程類合同（總包、分包）、工程建設(shè)其他類合同（設(shè)計、監(jiān)理等）、建設(shè)管理發(fā)生的票據(jù)（業(yè)務(wù)招待費、餐費、打印費、郵費等）、建設(shè)期利息等。因此編制決算時，務(wù)必要確定發(fā)生的費用是否為該項目的內(nèi)容，不能把日常業(yè)務(wù)費票據(jù)或者其他項目的費用計入決算中，也不要有任何遺漏。

財務(wù)竣工決算報告通常包含文字和報表兩部分。文字部分需要和項目的概算批復(fù)或者立項批復(fù)做規(guī)模及投資的對比分析，只有分析之后，我們才能看出完成的項目主要功能與當(dāng)初立項時的變化，規(guī)模的變化。切記不可出現(xiàn)超規(guī)、超標(biāo)的情況。報表部分主要有封面、概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表、應(yīng)付款明細(xì)表、應(yīng)收款明細(xì)表等。

值得注意的是竣工決算要做到準(zhǔn)確的同時，還要保證及時性。有些項目提交決算的時間較晚，而項目的部分資金是使用的銀行貸款，繼而發(fā)生了建設(shè)期利息，而建設(shè)期內(nèi)產(chǎn)生的建設(shè)期貸款利息一般持續(xù)至建設(shè)期結(jié)束，甚至在項目建成之后的運(yùn)營（經(jīng)營）期內(nèi)也依舊持續(xù)發(fā)生，給整體項目建成運(yùn)行帶來沉重負(fù)擔(dān)。

最后，項目經(jīng)過竣工決算的審核，全過程造價控制也基本結(jié)束了。全部工作結(jié)束要歸集資料存檔。

工作重點：及時性、準(zhǔn)確性。

具體操作步驟：合約部（工程部、前期部、財務(wù)部、采購部配合）→咨詢公司（→配合審計）

三、結(jié)束語

現(xiàn)在越來越多的項目引入了全過程造價控制，這比項目分階段把控資金要更加程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、嚴(yán)格化，自始至終由一個公司或部門把控項目投資。同時我們也建議項目建設(shè)過程中積極有效地聘請更加專業(yè)的中介工程咨詢機(jī)構(gòu)合理控制投資，把握工程節(jié)點，使項目資金得到有效保障。

    作者：劉   琦

    作者單位：北京北咨工程咨詢有限公司

    來源：《招標(biāo)采購管理》